Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), якщо податковий агент нараховує або виплачує дохід фізичній особі, він зобов’язаний утримати та перерахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).

🔹 Основні правила утримання ПДФО

✔ Хто є податковим агентом?
• Юридичні особи, які виплачують зарплати, гонорари, дивіденди, премії, винагороди за договорами ЦПХ (цивільно-правового характеру).
• Фізичні особи-підприємці (ФОП), якщо вони виплачують заробітну плату або винагороду за виконані роботи/послуги.
• Банки, страхові компанії, інші фінансові установи, що здійснюють виплати громадянам.

✔ Як сплачується ПДФО?
• Податок утримується з суми доходу фізособи під час нарахування.
• Підприємство або ФОП перераховує ПДФО в бюджет одночасно з виплатою доходу.
• Банки та платіжні системи мають право провести виплату лише за умови, що податковий агент подав платіжне доручення на сплату податку.

✔ Розмір податку:
• 18% ПДФО (за загальними правилами).
• 1,5% військовий збір, який також сплачується разом із ПДФО.

🔹 Що буде, якщо податковий агент не утримав ПДФО?

❌ Відповідальність податкового агента
Якщо підприємство чи ФОП не утримали ПДФО при виплаті доходу фізособі, відповідальність несе саме податковий агент:
• Штраф у розмірі 25% від суми несплаченого податку.
• Якщо порушення повторне протягом 1095 днів (3 років) – 50% штрафу від суми податку.
• При систематичних порушеннях – штраф 75% або 100% від суми несплаченого ПДФО.
• Нарахування пені – 0,1% від суми заборгованості за кожен день прострочення.

❌ Відповідальність фізичної особи
Фізособа, яка отримала дохід без утримання ПДФО, зобов’язана:
• Подати декларацію про доходи до 1 травня наступного року.
• Сплатити ПДФО самостійно до 1 серпня того ж року.
• У разі несплати – штраф та пеня нараховуються безпосередньо на фізособу.

📌 Висновок
🔹 Податковий агент зобов’язаний утримати та перерахувати ПДФО під час виплати доходу фізичній особі.
🔹 Якщо цього не зробити, відповідальність несе податковий агент у вигляді штрафів, пені та донарахування податкових зобов’язань.
🔹 Фізособа, яка отримала неоподаткований дохід, теж повинна сплатити податок і подати декларацію.

📢 Рекомендація:
Щоб уникнути проблем із податковою, завжди перевіряйте правильність розрахунку податку та дотримуйтеся термінів його сплати.